Как подтвердить расходы организации

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса. Попробовать бесплатно. Прислать статью. Автор: Килякова Елена. Не все расходы можно учесть, существует закрытый список, который приведен в ст. Они должны быть обоснованные или оправданные и обязательно документально подтвержденные.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретного перечня документов, подтверждающих осуществление расходов на представительские мероприятия. Однако требования к составу и содержанию таких документов можно найти в разъяснениях контролирующих органов. Минфин России в Письме от При этом все перечисленные в отчете расходы должны быть подтверждены первичными учетными документами. ФНС России в Письме от

Представительские расходы: как правильно обосновать, подтвердить и не иметь последствий

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, для определения перечня документов, необходимых для подтверждения произведенных затрат, НК РФ, с учетом положений статей 11 и , адресует налогоплательщиков к Федеральному закону от В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 9 указанного закона все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать перечень обязательных реквизитов:. Чаще всего при проведении проверок налоговые органы "не принимают" представляемые организациями документы в качестве подтверждающих произведенные затраты по следующим основаниям:.

Данное требование легко может быть выполнено в отношении хозяйственных операций, имеющих материальное выражение, например, связанных с поставкой товара. Но как быть, если речь идет об услугах, например, по продвижению товара на рынке? Интересную точку зрения по данному вопросу изложил Минфин России в своем письме от В данном письме речь идет об оказании услуг, направленных на продвижение товаров.

В соответствии с текстом письма Минфином рассмотрена ситуация, когда исходя из условий договора, заключаемого организацией оптовой торговли заказчиком с крупными сетями продуктовых магазинов исполнителями , исполнитель обязан:. Оплата услуг исполнителя осуществляется на основании представляемого им по итогам каждого квартала акта об оказании услуг и счета-фактуры. По мнению Минфина России, расходы по оплате услуг исполнителя по продвижению товаров не могут учитываться заказчиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль в связи с тем, что в акте, составляемом по итогам квартала, нельзя отразить фактическое исполнение указанных выше обязательств исполнителя в течение квартала.

Поэтому осуществляемые на основании этого акта затраты организации не отвечают условиям документальной подтвержденности. Сложно представить себе, каким образом Минфин России предлагает отражать выполнение данных услуг - приводить в составляемом акте об оказании услуг полный ассортимент товара в магазинах, рассчитывать процентную долю выкладки товара или указывать запас товара заказчика в каждом магазине? И на какую дату приводить эти данные, если акт об оказании услуг составляется по итогам квартала?

Конечно же, отразить выполнение перечисленных выше услуг в актах в той форме и в том объеме, как этого требует Минфин России, невозможно. Если следовать логике Минфина России, можно поставить под сомнение и правомерность отнесения на расходы затрат на оплату труда, поскольку можно утверждать, что в табеле рабочего времени, на основании данных которого работодатель производит начисление заработной платы, отражается лишь факт присутствия работника на рабочем месте, а не выполнение им своих должностных обязанностей.

В соответствии с трудовым законодательством заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Рассуждая таким образом, можно прийти к выводу о том, что табель учета рабочего времени не будет являться первичным документом, подтверждающим правомерность отнесения организацией на расходы затрат по оплате труда, поскольку теоретически возможна ситуация, когда работник находился на рабочем месте, но непосредственно своих трудовых обязанностей не выполнял?

Фактически выполнение условий рассматриваемого в названном письме договора потребует от исполнителя возложения на своих работников дополнительных трудовых обязанностей, что и следует отразить в соответствующих должностных инструкциях. Именно эти должностные инструкции и следует рассматривать в качестве дополнительных доказательств выполнения исполнителем условий договора. Ведь в соответствии с пунктом 6 статьи НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы, а неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Вместе с тем, доводы, отраженные в рассматриваемом письме, указывающие на необходимость доказывания факта реального оказания услуг, уже встречались в правоприменительной практике. При рассмотрении данных дел арбитражными судами исследовались не только акты выполненных работ, но и иные документы по первому делу - должностные инструкции административно-управленческого персонала, по второму - акты осмотра оборудования, подтверждающие опровергающие необходимость проведения ремонтных работ.

Ранее Департамент налоговой политики Минфина России в своем письме от Исходя из того, что альбомы унифицированных форм первичной учетной документации не содержат формы первичных документов, оформляющих взаимоотношения сторон, возникающих по агентскому договору или договору возмездного оказания услуг, Минфином России был сделан вывод о том, что для признания расходов налогоплательщиков, понесенных по гражданско-правовым договорам, акт выполненных работ оказанных услуг является обязательным подтверждающим документом только в случае, если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и или заключенным договором.

Здесь неизбежно возникает вопрос, на основании какого документа можно включить в расходы затраты по подобным договорам? Хочется верить, что при подготовке данного письма Минфин России недостаточно точно сформулировал свою позицию. Уже сложившимся в нашей стране обычаем делового оборота стало составление сторонами договора по результатам выполнения работ оказания услуг акты выполненных работ оказанных услуг , и именно данный документ рассматривается в качестве первичного учетного документа, подтверждающего факт совершения организациями хозяйственной операции.

Конечно же, все налогоплательщики должны соблюдать требования актов законодательства РФ, но что делать, если по той или иной причине документы, полученные налогоплательщиком от их исполнителей, не соответствуют этим требованиям? Подобные ситуации встречаются в деятельности хозяйствующих субъектов намного чаще, чем всем нам хотелось бы. Неужели из-за формальных нарушений при составлении первичных бухгалтерских документов налогоплательщик должен лишаться права на включение в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, соответствующих затрат?

Именно данная точка зрения и является преобладающей в правоприменительной практике. В данном деле налогоплательщик включил в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, затраты на выполнение работ по капитальному ремонту.

Налоговая инспекция посчитала неправомерным уменьшение налогооблагаемой прибыли, поскольку акт приемки выполненных работ был оформлен в произвольной форме, которая не соответствует унифицированной форме КС В своем постановлении от Суд дал оценку документам, представленным в обоснование понесенных расходов договором подряда, техническим заданием, протоколом согласования договорной цены, справкой о стоимости работ по форме КС-3, платежными документами об оплате работ , в их совокупности, и сделал вывод о правомерном их учете при определении налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, оснований для отказа в принятии билетов, не соответствующих определенной форме, в качестве доказательства произведенных расходов, при наличии в них всех необходимых реквизитов, нет.

Зачастую организациями допускаются ошибки при заполнении первичных учетных документов. При формальном подходе это может послужить основанием для непринятия документов в качестве подтверждающих. Федеральным законом от В соответствии с данными изменениями с 1 января года под документально подтвержденными расходами будут пониматься затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Таким образом, очень хочется верить, что со следующего года у налогоплательщиков одной проблемой станет меньше. При этом следует обратить внимание на то, что список таких документов, приведенный в скобках в пункте 1 статьи кодекса, является открытым. Что же касается споров с налоговыми органами по расходам, произведенным до 1 января года, налогоплательщикам для доказательства своей правоты следует пользоваться нормами пункта 6 статьи НК РФ и помимо первичных учетных документов предоставлять налоговым органам а в случае необходимости и судебным органам иные документы, прямо или косвенно подтверждающие произведенные расходы.

Анализ арбитражной практики показывает, что в последнее время арбитражные суды достаточно гибко подходят к оценке доказательной базы при рассмотрении споров о правомерности отнесения затрат на расходы.

Однако организациям не следует злоупотреблять этой "добротой". Поэтому те хозяйственные операции, для оформления которых существуют унифицированные формы первичных документов, следует оформлять именно этими документами.

При этом такие реквизиты как содержание хозяйственной операции и ее измерители заполняются в том объеме, в каком это позволяет специфика данной хозяйственной операции. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Баланс в профессии и в жизни Записки неадекватного главбуха Советы Веры Хомичевской Таможенные платежи Изменения - Защита персональных данных Налогообложение Самозанятые налог на профессиональный доход Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Прием на работу иностранных граждан Расчеты с сотрудниками Справочная информация Страховые взносы База для начисления страховых взносов Отчетность по страховым взносам Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Статьи Документальное подтверждение расходов. Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал.

Проверяя правильность исчисления и уплаты организациями налога на прибыль, налоговые органы уделяют внимание не только полноте отражения доходов, но и обоснованности отнесения на расходы тех или иных затрат предприятия. В первую очередь налоговыми органами проверяется достоверность отраженных затрат: подтверждены ли они надлежащими документами. При этом наиболее скрупулезному исследованию подвергаются затраты, не имеющие материального воплощения - это различного рода услуги, в частности, такие как консультационные, маркетинговые, юридические.

О подтверждении таких затрат в свете сложившейся арбитражной практики рассказывает Е. Куликова, налоговый консультант. Документальное подтверждение расходов. Рубрика: Налог на прибыль организаций. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше.

Возможен ли в России переход на четырехдневную рабочую неделю? Да, вполне возможен, если это приведет к росту производительности труда. Да, но это произойдет в очень отдаленной перспективе не менее 50 лет. Нет, власти и работодатели не допустят сокращения числа рабочих дней в неделе. Я думаю, в России более вероятен переход на шести- или семидневную рабочую неделю. Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль?

Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин.

Документальное подтверждение расходов¶Предприятия, ведущие то налоговый орган смело доначислит организации налоги и штрафные санкции. Документальное подтверждение представительских расходов расходов должен быть утвержден руководителем организации (Письмо УФНС России .

Статьей 2 Федерального закона от Следовательно, расходы на оплату услуг мобильной радиотелефонной сотовой связи могут быть отнесены в состав расходов по оплате услуг связи, учитываемых для целей налогообложения прибыли при условии, что они подтверждаются согласно ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные документами, оформленными в том числе в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Порядок оформления документов предусмотрен нормативными правовыми актами соответствующих органов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставлено право утверждать порядок составления и формы первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции. В частности, первичные документы должны соответствовать требованиям Федерального закона от Согласно ст. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, определенные вышеуказанной статьей Закона. Для выполнения этих условий рекомендуем организациям оформлять отношения с операторами сотовой связи следующими документами. Прежде всего в организации должен быть утвержден перечень должностей сотрудников, которым в связи с их профессиональной деятельностью необходимо использовать для работы сотовые телефоны. Это условие должно быть прописано также в соответствующих должностных инструкциях, трудовых договорах. Организация должна заключить с оператором связи договор, который также является обязательным условием для учета этих расходов для целей налогообложения прибыли. Кроме того, организация должна располагать детализированными счетами - расшифровками звонков - каждого сотового номера по каким номерам, когда и на какую сумму велись переговоры с абонентами. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от При этом возникает вопрос: как выделить из расшифровки, представленной оператором связи, информацию именно о служебных переговорах?

Предприятия, ведущие коммерческо-хозяйственную деятельность, имеют расходные статьи.

Организации и предприниматели иногда закупают необходимый для ведения предпринимательской деятельности товар за наличный расчет. О том, как в этом случае документально подтвердить понесенные расходы при применении УСН, Минфин России рассказал в письме от Отметим, что эти разъяснения справедливы и при применении иных режимов налогообложения.

Расходы на приобретение хозтоваров можно учесть при налогообложении

Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение п. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они в совокупности с другими доказательствами подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами. В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены:. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой см.

Документальное подтверждение расходов в налоговом учете

Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие их документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены. На это указал Минфин России в письме от 21 марта г. В ведомстве напомнили, что в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. При этом нужно учитывать, что согласно статье НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе сгруппированных данных первичных документов. Закон определяет перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа , но не устанавливает конкретные виды документов, которые могут использоваться для подтверждения фактов хозяйственной жизни. Формы таких документов определяет руководитель экономического субъекта. Страховые взносы ПФР. Налог на прибыль ГСМ и налог на прибыль.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля.

Экономико-правовой бюллетень, N 8, год. Лермонтов, консультант Минфина России. Каждая фирма и индивидуальный предприниматель стараются использовать в хозяйственной деятельности налоговые инструменты, которые законны как по форме, так и по своему содержанию. Одним из наиболее проблемных моментов остается такое отражение расходов в целях налогообложения прибыли, которое не вызывало бы вопросов у контролеров.

Порядок документального подтверждения затрат на услуги Яндекс-такси в целях налогообложения прибыли

Расходы на приобретение хозяйственных товаров и бытовой химии туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, чистящих средств относятся к расходам на хозяйственные нужды и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Соответствующее разъяснение дал Минфин в письме от 11 апреля г7. Финансисты указали, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщиков на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды. При этом расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены статья НК РФ. Обоснованными являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходы должны производится для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Страховые взносы ПФР. Налог на прибыль Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Налог на прибыль Нормируемые расходы.

Какими документами можно подтвердить расходы организации

Какие правила составления первичных документов в налоговом учете должна соблюдать компания, чтобы избежать претензий налоговиков? Что изменилось в этом отношении с 1 января года? Какие ошибки в актах оказанных услуг чаще всего находят налоговики во время проверок? Какие санкции грозят компании, если первичные документы, подтверждающие расходы, оформлены с ошибками или не оформлены вовсе? Все расходы компании должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены п. Из-за того что документы, которые подтверждают затраты, оформлены с ошибками или не оформлены вовсе , налоговики могут не принять расход при расчете налога на прибыль. Обратите внимание: под документально подтвержденными расходами Налоговый кодекс понимает затраты, подтвержденные оправдательными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы организации: оптимизируем расчет налогов

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, для определения перечня документов, необходимых для подтверждения произведенных затрат, НК РФ, с учетом положений статей 11 и , адресует налогоплательщиков к Федеральному закону от В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 9 указанного закона все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать перечень обязательных реквизитов:. Чаще всего при проведении проверок налоговые органы "не принимают" представляемые организациями документы в качестве подтверждающих произведенные затраты по следующим основаниям:.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. Прямые расходы по налогу на прибыль перечень. Прямые и косвенные затраты. Нормируемые расходы. ГСМ и налог на прибыль.

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов. Правовые ресурсы Некоммерческие интернет-версии О компании и продуктах Купить систему Пробный доступ Региональные центры Вакансии Вход для клиентов. Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Документальное подтверждение расходов Вопрос: О подтверждении расходов первичными учетными документами в целях налога на прибыль. Письмо Минфина России от Вопрос: О подтверждении расходов в целях налога на прибыль документами, оформленными в электронном виде и подписанными квалифицированной электронной подписью. Документы, подтверждающие расходы на проезд образец заполнения "Упрощенка", , N 8. Продажа недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет уменьшение доходов на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. П роводя ту или иную операцию, необходимо серьезно подойти к вопросу оформления документов, которые примут налоговики в качестве доказательства понесенных затрат. И при этом не стоит забывать, что для них одной бумажки с печатью недостаточно, важно наполнить расходы и нужным содержанием. Наибольшее число расходных операций, которые подвергают сомнению проверяющие, связаны с работами и услугами. Существует несколько взглядов на то, какие документы могут быть приняты в подтверждение оказанных услуг выполненных работ. По мнению налоговиков, наличие акта оказанных услуг выполненных работ достаточно для подтверждения реальности понесенных расходов на оплату единовременных услуг по управлению, консультационных услуг и т.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Стажировка в Турции. Подтверждение диплома. Отличие стоматологии Москва/Анталья
Похожие публикации